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व्यापारिक सन्नियम
कर रियायत के लिये दावा साबित करने का बोझ
« »11-Oct-2023
मैसर्स अमृत स्टील्स बनाम आयुक्त वाणिज्यिक कर "मूल कार्यवाही में, रियायत के दावे को संदेह से परे पूरा करने का दायित्व डीलर पर है।" न्यायमूर्ति पीयूष अग्रवाल |
स्रोतः इलाहाबाद उच्च न्यायालय
चर्चा में क्यों?
न्यायमूर्ति पीयूष अग्रवाल ने कहा कि कर रियायत के दावे को साबित करने का दायित्व मूल कार्यवाही में निर्धारिती पर है और पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही में विभाग पर है।
- इलाहाबाद उच्च न्यायालय ने यह टिप्पणी मैसर्स अमृत स्टील्स बनाम आयुक्त, वाणिज्यिक कर के मामले में दी।
मैसर्स अमृत स्टील्स बनाम आयुक्त, वाणिज्यिक कर मामले की पृष्ठभूमि:
- संशोधनवादी ने मेसर्स यश ट्रेडर्स, राजस्थान को केंद्रीय बिक्री की और रियायती दर का दावा किया।
- ऐसा बताया जा रहा है कि उक्त दावे को 2,11,47,201/- रुपये के 23 चालानों द्वारा कवर किया गया था।
- मूल्यांकन प्राधिकारी ने मूल्यांकन आदेश तैयार करते समय एक सत्यापन की मांग की, जिसके लिये एक रिपोर्ट प्रस्तुत की गई कि सामान खरीदने वाले डीलर ने केवल एक लेनदेन का खुलासा किया जो 2,75,094/ रूपये की राशि का लेनदेन बिल संख्या 45 के तहत किया गया था।
- उक्त जानकारी प्राप्त होने पर, मूल्यांकन प्राधिकारी ने मूल्यांकन आदेश पारित करते हुए उक्त पार्टी को की गई एक बिक्री को स्वीकार कर लिया और रियायत दी लेकिन अन्य 22 बिक्री पर कर की उच्च दर लगा दी।
- उक्त आदेश से व्यथित होकर, आवेदक ने ट्रिब्यूनल में अपील की, जिसे खारिज़ कर दिया गया है।
- इसलिये उच्च न्यायालय के समक्ष एक संशोधन को प्राथमिकता दी गई।
न्यायालय की टिप्पणियाँ:
- इलाहाबाद उच्च न्यायालय ने कहा कि "जब पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही शुरू की जा रही है, तो इसका बोझ राजस्व पर स्थानांतरित कर दिया जाता है, लेकिन मूल कार्यवाही में किये गए दावे को संदेह से परे पूरा करने की ज़िम्मेदारी डीलर पर होती है"।
- न्यायालय ने यह भी कहा कि “जब डीलर कर की रियायती दर का दावा कर रहा है तो यह ज़िम्मेदारी डीलर पर है कि वह अपने मामले को संदेह से परे साबित करे। संशोधनवादी द्वारा उक्त दायित्व का निर्वहन नहीं किया गया है।”
टैक्स पर रियायत:
- कर रियायत आमतौर पर किसी व्यक्ति या व्यावसायिक इकाई द्वारा भुगतान की जाने वाली करों की राशि में सरकार द्वारा दी गई कटौती, भत्ता या छूट को संदर्भित करती है।
- ये रियायतें अक्सर विशिष्ट नीतिगत उद्देश्यों को प्राप्त करने, आर्थिक गतिविधि को प्रोत्साहित करने, या कुछ समूहों या उद्योगों को राहत प्रदान करने के लिये लागू की जाती हैं।
- साबित करने का भार (BOP):
- कर रियायत के लिये दावा साबित करने का भार आमतौर पर करदाता पर होता है।
- जब कोई करदाता कर लाभ या रियायत के लिये दावा करता है तो उस दावे का समर्थन करने के लिये पर्याप्त सबूत और दस्तावेज़ प्रदान करना उनकी ज़िम्मेदारी है।
- यह सिद्धांत सामान्य कानूनी सिद्धांत के अनुरूप है कि दावा करने वाले व्यक्ति पर इसे साबित करने का भार है।
- BOP का स्थानांतरण:
- यह साबित करने का भार कि कर रियायत का दावा गलत है, पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही में राजस्व विभाग पर केवल तभी होता है जब निर्धारिती या करदाता, मूल कार्यवाही में अपना दावा साबित करता है।
इससे संबंधित ऐतिहासिक मामले:
- मैसर्स आई.टी.सी. लिमिटेड बनाम केंद्रीय उत्पाद शुल्क आयुक्त, नई दिल्ली और अन्य (2004):
- उच्चतम न्यायालय ने माना कि "मूल्यांकन प्राधिकारी विषयवस्तु की वास्तविकता का पता लगाने के लिये प्रमाण पत्र की जाँच करने में सक्षम है और वह खुद को संतुष्ट करने के लिये प्रमाण पत्र की विषयवस्तु के बारे में पूछताछ करने में सक्षम है कि खरीदा गया सामान सत्यापन योग्य है और एक बार सत्यापन में घोषणा सही नहीं पाई गई तो लाभ नहीं दिया जा सकता है।
- स्टार पेपर मिल्स लिमिटेड बनाम बिक्री कर आयुक्त (1991):
- इलाहाबाद उच्च न्यायालय ने एक ऐसे मामले पर गौर किया जहाँ रियायत के दावे को साबित करने की ज़िम्मेदारी राजस्व विभाग को सौंपी जा सकती है।
कर रियायत का दावा करते समय करदाता क्या सावधानियां अपना सकता है?
- उचित रिकॉर्ड बनाए रखना:
- करदाताओं को अपने वित्तीय लेन-देन, आय और व्यय का सटीक और पूर्ण रिकॉर्ड रखना चाहिये।
- यह दस्तावेज़ कर अधिकारियों द्वारा मूल्यांकन के दौरान किये गए किसी भी दावे का समर्थन करने के लिये आधार के रूप में काम करेगा।
- दस्तावेज़ प्रस्तुत करना:
- कर रिटर्न दाखिल करते समय या कर अधिकारियों के प्रश्नों का उत्तर देते समय, करदाताओं को रसीदें, चालान, बैंक विवरण और अन्य प्रासंगिक रिकॉर्ड जैसे सहायक दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता हो सकती है।
- कर कानूनों का पालन:
- करदाताओं को यह सुनिश्चित करना होगा कि उनके दावे कर कानूनों के प्रावधानों के अनुसार हैं।
- कानूनी आवश्यकताओं से किसी भी विचलन के परिणामस्वरूप दावा अस्वीकार किया जा सकता है।
- कर अधिकारियों के साथ सहयोग:
- करदाताओं को ऑडिट या मूल्यांकन के दौरान कर अधिकारियों के साथ सहयोग करना चाहिये।
- समय पर और सटीक जानकारी प्रदान करने से प्रक्रिया में तेजी लाने और दावा की गई रियायतों की वैधता प्रदर्शित करने में मदद मिल सकती है।