बैंक खाते का धन

स्रोत: केरल उच्च न्यायालय 

चर्चा में क्यों?

हाल ही में, न्यायमूर्ति सतीश निनान एवं न्यायमूर्ति शोभा अन्नम्मा इपेन की खंडपीठ ने माना है कि बैंक खाते में नकदी 'संपत्ति' के रूप में योग्य है, जिसे आयकर अधिनियम की धारा 281B के अंतर्गत अनंतिम कुर्की के लिये उत्तरदायी माना जा सकता है। 

• केरल उच्च न्यायालय ने सहायक आयकर आयुक्त बनाम मोहम्मद सलीह (2025) के मामले में यह निर्णय दिया।
• न्यायालय ने कहा कि "किसी भी संपत्ति" शब्द में बैंक जमा शामिल है, भले ही उनका स्पष्ट रूप से उल्लेख न किया गया हो।
• यह निर्णय उस मामले में आया, जिसमें आयकर विभाग ने बेहिसाब नकदी जब्त होने के बाद एक करदाता के बैंक खाते को कुर्क कर लिया था।

सहायक आयकर आयुक्त बनाम मोहम्मद सलीह (2025) मामले की पृष्ठभूमि क्या थी?

• 12 अप्रैल 2022 को पुलिस ने एक कार को रोका तथा दो व्यक्तियों (बाद में प्रतिवादी) से ₹1,56,00,000/- की नकदी जब्त की। 
• जब्त की गई राशि को प्रारंभ में न्यायिक प्रथम श्रेणी मजिस्ट्रेट की न्यायालय में प्रस्तुत किया गया। 
• आयकर विभाग ने आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 132A के अंतर्गत विभाग को राशि जारी करने के लिये आवेदन किया। 
• प्रतिवादियों ने इस आदेश को आपराधिक विविध मामलों में उच्च न्यायालय के समक्ष चुनौती दी।
• उच्च न्यायालय ने 21 दिसंबर, 2023 के आदेश के माध्यम से प्रतिवादियों को राशि के लिये बॉण्ड प्रस्तुत करने पर नकदी जारी करने का निर्देश दिया। 
• इसके बाद, आयकर विभाग ने नकदी के लिये कोई स्पष्टीकरण न मिलने तथा यह निर्धारित करने के बाद कार्यवाही प्रारंभ की कि कर योग्य आय मूल्यांकन से बच गई थी। 
• विभाग ने पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही शुरू करने के लिये आयकर अधिनियम की धारा 148 के अंतर्गत एक नोटिस जारी किया।
• यह अनुमान लगाते हुए कि दण्ड सहित मूल्यांकन पर अपेक्षित मांग दो करोड़ से अधिक होगी, विभाग ने धारा 281B के अंतर्गत प्रतिवादियों के बैंक खातों की अनंतिम कुर्की का आदेश दिया। 
• प्रतिवादियों ने इन कुर्की आदेशों को एक रिट याचिका के माध्यम से चुनौती दी, जिसे प्रारंभ में एकल न्यायाधीश द्वारा अनुमति दी गई थी।

न्यायालय की टिप्पणियाँ क्या थीं?

• धारा 281B (1) के अंतर्गत "किसी भी संपत्ति" शब्द का निर्वचन व्यापक रूप से किया जाना चाहिये, न कि बैंक खातों में पड़े धन को सीमित अर्थ में। 
• धारा 281B (1) में "संपत्ति" से पहले "किसी भी" शब्द की उपस्थिति कुर्क की जा सकने वाली संपत्तियों के दायरे को निर्धारित करने में महत्त्वपूर्ण विधिक महत्त्व रखती है। 
• न्यायालय ने माना कि सिविल प्रक्रिया संहिता, 1908 के अंतर्गत छूट प्राप्त संपत्तियों को छोड़कर, अन्य सभी संपत्तियाँ आयकर अधिनियम की अनुसूची II के अंतर्गत कुर्क की जा सकती हैं। 
• अंतरिम रिहाई के लिये मजिस्ट्रेट की न्यायालय के समक्ष प्रस्तुत की गई सुरक्षा को आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 147 के अंतर्गत संभावित कर मांगों के लिये पर्याप्त सुरक्षा नहीं माना जा सकता है।
• न्यायालय ने कहा कि अनंतिम कुर्की आदेश दण्ड सहित संभावित मांग के अनुपात में होने चाहिये। 
• कुर्की संभावित मांग से काफी अधिक मूल्य की संपत्तियों को शामिल करने वाले व्यापक आदेश नहीं होने चाहिये। 
• न्यायालय ने स्वीकार किया कि यद्यपि अनंतिम कुर्की चरण में सटीक मांग निर्धारित नहीं की जा सकती है, लेकिन अधिकारियों को संभावित मांग के विषय में एक उचित राय बनानी चाहिये।
• न्यायालय ने कहा कि बैंक खातों की कुर्की अंतिम उपाय के रूप में की जानी चाहिये, तथा जब भी संभव हो अचल संपत्तियों को प्राथमिकता दी जानी चाहिये। 
• धारा 281B के अंतर्गत कुर्की की शक्ति का प्रयोग अत्यधिक सावधानी एवं सतर्कता के साथ किया जाना चाहिये, क्योंकि यह करदाताओं के अधिकारों को प्रभावित करने वाला एक कठोर उपाय है।

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 281B क्या है?

• धारा 281 कुछ अंतरणों को शून्य करने से संबंधित है। 
• धारा 281B कुछ मामलों में राजस्व की सुरक्षा के लिये अनंतिम कुर्की से संबंधित है।
  • यह धारा मूल्यांकन अधिकारी को लंबित मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही के दौरान करदाता की किसी भी संपत्ति को अनंतिम रूप से कुर्क करने का अधिकार देती है। 
  • कुर्की शक्ति का प्रयोग केवल उच्च अधिकारियों (प्रधान मुख्य आयुक्त, मुख्य आयुक्त, प्रधान आयुक्त, आयुक्त, प्रधान महानिदेशक, महानिदेशक, प्रधान निदेशक या निदेशक) से पूर्व अनुमोदन के साथ ही किया जा सकता है।
  • राजस्व के हितों की रक्षा के लिये कुर्की को आवश्यक समझा जाना चाहिये, जिसके लिये मूल्यांकन अधिकारी को यह राय बनाने एवं रिकॉर्ड करने की आवश्यकता होती है। 
  • कुर्की के तरीके को आयकर अधिनियम की दूसरी अनुसूची में निर्धारित प्रक्रिया का पालन करना चाहिये। 
  • कुर्की अस्थायी है, प्रारंभ में छह महीने के लिये वैध है, हालाँकि इसे मूल्यांकन/पुनर्मूल्यांकन आदेश के बाद दो वर्ष या साठ दिनों तक बढ़ाया जा सकता है, जो भी बाद में हो।
  • करदाता, कुर्क की गई संपत्ति के उचित बाजार मूल्य के बराबर या उससे अधिक की बैंक गारंटी प्रदान करके कुर्की रद्द करवा सकता है।
  • यदि कर निर्धारण अधिकारी संतुष्ट हो कि इससे राजस्व हितों की पर्याप्त सुरक्षा होती है, तो वह कम राशि की बैंक गारंटी स्वीकार कर सकता है।
  • संपत्ति के मूल्य का निर्धारण करने के लिये, कर निर्धारण अधिकारी मूल्यांकन अधिकारी को संदर्भित कर सकता है, जिसे 30 दिनों के अंदर रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी।
  • यदि करदाता कर निर्धारण के बाद मांगी गई राशि का भुगतान करने में विफल रहता है, तो कर निर्धारण अधिकारी राशि वसूलने के लिये बैंक गारंटी का सहारा ले सकता है, तथा अतिरिक्त राशि प्रधान आयुक्त या आयुक्त के व्यक्तिगत जमा खाते में जमा कर दी जाएगी।

आयकर अधिनियम की धारा 281B के अंतर्गत "किसी संपत्ति" की सीमा को दर्शाने वाले प्रमुख प्रावधान क्या हैं?

• धारा 281B का प्रावधान है कि "कोई भी संपत्ति"।
• किसी विशिष्ट प्रकार की संपत्ति तक सीमित नहीं।
• बैंक गारंटी द्वारा मूल्यांकन एवं प्रतिस्थापन के अधीन।
• मूल्यांकनकर्त्ता के स्वामित्व में होना चाहिये।
• केवल निर्धारित प्रक्रियाओं के माध्यम से ही कुर्क किया जा सकता है।
• राजस्व हितों की रक्षा के लिये आनुपातिक होना चाहिये।